隨著1、2月份工資的發(fā)放，個稅減稅紅利隨之落地。由于專項附加扣除的引入，更多群體免交個稅，個稅納稅人負(fù)擔(dān)得以進(jìn)一步減輕。
不過，部分群體個稅稅負(fù)下降明顯，堪稱史無前例地低。有人感慨，1、2月份只交了幾百塊錢稅，從來沒有這么低過，以前不管怎樣都要交幾千塊錢個稅。
這主要因為征管方式發(fā)生調(diào)整。在“累計預(yù)扣法”征管方式下，部分工薪階層月度個稅負(fù)擔(dān)不均勻，年初個稅稅負(fù)輕，年末個稅稅負(fù)會有所增加，到12月年度終了時，各月累計預(yù)扣預(yù)繳稅款與全年年度應(yīng)納稅款基本相當(dāng)。
以每月應(yīng)納稅所得額（月收入-三險一金-起征點-專項附加扣除）為1萬元的工薪群體為例，21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報道記者計算發(fā)現(xiàn)，他們1-3月份每月預(yù)繳個稅300元，4月份增至580元，5-12月每月則需繳納1000元個稅，全年個稅總額為9480元。若稅負(fù)均衡，則每月繳納個稅790元，可以發(fā)現(xiàn)，5-12月份個稅額度較“均衡水平”要高。
不同群體減稅感受不同
2019年1月1日，個稅法正式落地，在基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)（即起征點）提高至5000元/月（6萬元/年）的基礎(chǔ)上，還引入了子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息和住房租金、贍養(yǎng)老人等專項附加扣除，居民個人迎來普遍減稅。
“因為每個月新增了3000元的專項附加扣除，我現(xiàn)在不用交個稅了，每月能再節(jié)省幾十塊個稅?！北本┮患椅幕矩攧?wù)人員曹雪（化名）對21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報道記者表示。
曹雪每月稅前收入在1萬元左右，享有獨生子女贍養(yǎng)老人、住房貸款利息兩項專項附加扣除。
21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報道記者按照北京“三險一金”22%的扣除比例（假定社保個人繳費比例為10%，住房公積金個人繳費比例為12%，每月總計扣除2200元）計算，在起征點為3500元/月時，即2018年10月份之前，曹雪適用稅率為10%，每月個稅負(fù)擔(dān)為325元。起征點提高到5000元/月，即2018年10月-12月期間，曹雪適用稅率降至3%，每月個稅負(fù)擔(dān)為84元。2019年，因為新增3000元/月專項附加扣除，曹雪免交個稅。
因為個人實際負(fù)擔(dān)不同，可享有的專項附加扣除也不同，這帶來了減稅幅度上的差異。
“我的專項附加扣除只有1000元，個稅是減稅了，但減得不是很明顯。”長沙一家銀行工作人員對21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報道記者表示。
不過，也有部分群體對減稅的感受很明顯。
“我以前的個稅大概是2000-3000元，去年10月份之后降至1000元左右，1、2月份只交了幾百塊錢，減稅幅度很明顯?！痹谏虾Ｒ患覈蠊ぷ鞯臈畋螅ɑ?1世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報道記者表示。
楊斌工作7年，目前稅前月薪在2萬元左右，可享有1500元/月的住房租金專項附加扣除。
21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報道記者按照上?！叭U一金”17%的扣除比例（假定社保個人繳費比例為10%，住房公積金個人繳費比例為7%，每月總計扣除3400元）計算，在起征點為3500元/月時，即2018年10月份之前，楊斌適用稅率為25%，每月個稅負(fù)擔(dān)為2270元。起征點提高到5000元/月，即2018年10月-12月期間，楊斌適用稅率為10%，每月個稅負(fù)擔(dān)為910元。2019年1月、2月，因為新增1500元/月專項附加扣除，楊斌適用預(yù)扣率為3%，每月預(yù)繳個稅300元。
月度稅負(fù)年初低年末高
個稅負(fù)擔(dān)從幾千降至幾百元，無疑是很明顯的減稅。
“我現(xiàn)在還沒有聽說哪個同事1月份個稅明顯減少的，因為單位收入整體不是太高，加上部分收入本身是免稅的，像按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼就是免稅的，所以一般人感受不明顯，邊際稅率高的人減稅會比較明顯?！北本┮患沂聵I(yè)單位財務(wù)人員林悅（化名）對21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報道記者表示。
林悅表示，新個稅法下，個稅征管采用累計預(yù)扣制，稅率采用超額累進(jìn)制，隨著月度收入的不斷累加，稅負(fù)也將隨之上升。
2019年之后，工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費收入進(jìn)行合并納稅，綜合按年計征，但個稅征管上仍需按月預(yù)繳。年度綜合收入如何按月預(yù)繳，有不同的可行方式。
國家稅務(wù)總局對此進(jìn)行了明確，居民個人的工資薪金所得，按照“累計預(yù)扣法”每月預(yù)扣稅款。所謂累計預(yù)扣法，就是每月根據(jù)累計收入計算應(yīng)納稅額，減去上月累計已繳稅額，本月繳納二者的差額。而不同累計工薪所得的收入分檔、對應(yīng)的預(yù)扣率，與年度綜合收入分檔、對應(yīng)的稅率是一樣的。
之所以采用這種方法，是因為以每月累計收入計稅，到年度終了時預(yù)扣預(yù)繳的稅款與年度收入應(yīng)納稅款基本相當(dāng)，對于大部分只有一處工資薪金所得的納稅人而言，可以免于年度納稅清算。
這樣的話，由于年初月度累計收入較低，對應(yīng)的預(yù)扣率較低，預(yù)繳稅款自然少。而隨著時間的推移，月度累計收入逐漸增加，預(yù)扣率隨之提升，預(yù)繳稅款也相應(yīng)增加。到12月份與全年收入相當(dāng)，則回歸到全年收入對應(yīng)稅率水平，實現(xiàn)全年收入的納稅。
以楊斌為例，其每月應(yīng)納稅所得額約為1萬元，全年應(yīng)納稅所得約12萬元，對應(yīng)稅率為10%，全年應(yīng)納稅9480元。
楊斌的月度預(yù)繳稅款存在波動。在每年的1-3月份，楊斌累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得未超過3.6萬元，對應(yīng)預(yù)扣率3%，則每月預(yù)繳稅款300元；4月份，其累計應(yīng)納稅所得達(dá)到4萬元，對應(yīng)預(yù)扣率升至10%，4月預(yù)繳稅款580元；5-12月份，預(yù)扣率與全年收入稅率一樣，為10%，每月個稅負(fù)擔(dān)為1000元——各月預(yù)繳稅款累加為9480元，剛好是全年應(yīng)納稅款。
年度收入扣除起征點、三險一金、專項附加扣除后，應(yīng)納稅所得超過3.6萬元的，即稅率達(dá)到10%甚至以上的群體，都存在月度稅款不均衡、年初低年末高的現(xiàn)象。
因此，收入越高的群體，年初減稅感受越明顯。
以稅前每月收入3萬元的群體為例，他們在扣除三險一金、5000元起征點、專項附加扣除后，每月應(yīng)納稅所得額大致在2萬元左右，1、2月份對應(yīng)預(yù)扣率分別為3%、10%，分別預(yù)繳稅款600元、880元；3-7月份，對應(yīng)預(yù)扣率為10%，月度預(yù)繳稅款提至2000元；8月份，累計應(yīng)納稅收入超過14.4萬元，預(yù)扣率提高到20%，當(dāng)月預(yù)繳稅款3600元；9-12月份，對應(yīng)預(yù)扣率均為20%，每月繳納稅款4000元。
上述稅前收入3萬元、每月應(yīng)納稅所得額2萬元的群體，全年應(yīng)納稅3.1萬元，若均攤到12個月，每月均衡的稅負(fù)為2590元。由此可見，該群體年初1-7月份明顯低于月度均衡值，減稅感受明顯，但8-12月份期間，每月預(yù)繳稅款要高于均衡值，可能會產(chǎn)生稅款越來越多的感受。
“這相當(dāng)于年初國家先無息貸款給你，年末再把這筆稅款還回來。月度稅款的不均衡，也會造成可支配收入的些微變化?！庇袝嫀熓聞?wù)所負(fù)責(zé)人對21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報道記者表示。
21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報道
咨詢電話
400-699-7800
咨詢郵箱
news@blueseahr.cn
客服質(zhì)量反饋郵箱
bs-qc@blueseahr.cn
