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隨著營(yíng)改增逐步調(diào)整到位，個(gè)稅改革成為2018年稅收改革的重中之重，預(yù)計(jì)年內(nèi)將出臺(tái)提升個(gè)稅起征點(diǎn)與專(zhuān)項(xiàng)扣除的文件。專(zhuān)家建議，個(gè)稅改革要一手抓制度，推進(jìn)個(gè)稅法修訂，建立完整的征管體系；一手堵漏洞，強(qiáng)化并建立以個(gè)人自行申報(bào)為主的申報(bào)制度，建設(shè)全國(guó)稅務(wù)網(wǎng)絡(luò)征管系統(tǒng)，統(tǒng)一個(gè)人納稅編碼，利用數(shù)字化手段加強(qiáng)征收能力。

個(gè)稅制度待完善

華夏新供給經(jīng)濟(jì)學(xué)研究院首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家賈康表示，2018年加快完善稅收法律制度框架勢(shì)在必行，關(guān)鍵稅種改革如增值稅改革、資源稅改革、環(huán)保稅改革、消費(fèi)稅改革、個(gè)稅改革、房產(chǎn)稅改革等都將進(jìn)一步深入。隨著營(yíng)改增和資源稅政策逐步調(diào)整到位，改革重點(diǎn)將在房地產(chǎn)稅和個(gè)人所得稅上下功夫。

平安證券首席分析師魏偉指出，目前我國(guó)個(gè)人所得稅相對(duì)規(guī)模較小，制約了稅收收入分配調(diào)節(jié)功能的發(fā)揮。當(dāng)下，我國(guó)總體稅收結(jié)構(gòu)是以流轉(zhuǎn)稅（包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅）為主，所得稅占比不高，而所得稅當(dāng)中也是以企業(yè)所得稅為主體，起到居民收入分配調(diào)節(jié)作用的個(gè)人所得稅相對(duì)規(guī)模有限。無(wú)論是在GDP還是財(cái)政收入中的比例，我國(guó)的個(gè)稅占比都低于其他中等收入國(guó)家的平均水平，甚至遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于全球普遍水平。

魏偉表示，現(xiàn)行個(gè)稅制度還存在較多缺陷，如同屬勞動(dòng)所得的工資薪金收入與勞務(wù)報(bào)酬、稿酬等征稅方式完全不同，偶然所得和投資所得統(tǒng)一適用20%的固定比例稅率，對(duì)資本所得征稅較輕、對(duì)勞動(dòng)所得征稅較重，同樣收入的納稅義務(wù)人，所得渠道多的可以享受更多費(fèi)用扣除等。

從上調(diào)起征點(diǎn)與專(zhuān)項(xiàng)扣除入手

隨著這幾年收入上漲，提高個(gè)稅起征點(diǎn)再次被提上日程，3月，財(cái)政部編制的預(yù)算報(bào)告和預(yù)算草案已經(jīng)提請(qǐng)審議，其中包括提高基本費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。

社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇表示，提高個(gè)稅起征點(diǎn)需要考慮個(gè)人所得稅的定位。個(gè)人所得稅屬于“大眾稅”，不可能只面向少數(shù)人收取，可以先將免征額定在5000元左右。下一步，個(gè)稅改革的主要方向是綜合與分類(lèi)、工資薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬所得合并一起征稅，預(yù)計(jì)今年內(nèi)就會(huì)出臺(tái)工薪與勞務(wù)報(bào)酬合并后統(tǒng)一的稅率和稅級(jí)。

中央財(cái)經(jīng)大學(xué)中國(guó)公共財(cái)政與政策研究院院長(zhǎng)喬寶云表示，按照個(gè)人來(lái)征稅不如按家庭征稅合理。

對(duì)于專(zhuān)項(xiàng)扣除，賈康表示，應(yīng)該考慮家庭贍養(yǎng)系數(shù)，比如一個(gè)家庭年度總收入是12萬(wàn)元，家庭人數(shù)多少明顯會(huì)影響家庭生活水平，應(yīng)適當(dāng)考慮贍養(yǎng)家庭人口數(shù)量。對(duì)于家庭成員的界定，目前尚未有統(tǒng)一的方式，但離不開(kāi)信息系統(tǒng)的支持。

“除了政府工作報(bào)告中提到的子女教育、大病醫(yī)療費(fèi)用外，其他與個(gè)人或家庭生活密切相關(guān)的大筆支出如住房按揭利息支出、贍養(yǎng)老人費(fèi)用等也應(yīng)該列入扣除項(xiàng)目。”楊志勇補(bǔ)充，在綜合與分類(lèi)所得稅改革之后，稅改重點(diǎn)在于各種標(biāo)準(zhǔn)扣除和專(zhuān)項(xiàng)扣除是否與實(shí)際成本費(fèi)用基本相符。

加快制度性改革

“個(gè)人所得稅改革需要建立總體框架，而非僅停留于提高起征點(diǎn)等‘縫縫補(bǔ)補(bǔ)’。更公平的稅制有助于鼓勵(lì)公民形成以納稅為榮的社會(huì)風(fēng)氣。尤其是對(duì)于資本所得、勞動(dòng)所得都應(yīng)當(dāng)合理課稅，以真正發(fā)揮個(gè)人所得稅對(duì)家庭收入差距的調(diào)節(jié)作用?！眴虒氃平ㄗh，改變單位代扣的納稅方式，轉(zhuǎn)變征稅理念；建立信用體系，啟用終身唯一的納稅號(hào)并與個(gè)人退休福利掛鉤；限制現(xiàn)金收入。

在賈康看來(lái)，下一步值得關(guān)注的是，修訂個(gè)人所得稅立法何時(shí)啟動(dòng)。楊志勇補(bǔ)充，個(gè)稅改革的目標(biāo)是要讓個(gè)稅更加公平，個(gè)稅在稅收總收入中的比例上升是必然趨勢(shì)，個(gè)稅的財(cái)政目標(biāo)和公平目標(biāo)的權(quán)衡取舍，更應(yīng)該通過(guò)法律程序來(lái)解決。

展望未來(lái)，中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院金融研究中心主任趙全厚認(rèn)為，現(xiàn)在數(shù)字化技術(shù)越來(lái)越發(fā)達(dá)，將更多利用大數(shù)據(jù)進(jìn)行征管改革。很多地方在建設(shè)稅務(wù)大數(shù)據(jù)庫(kù)，納入了很多個(gè)人交易信息。此外，由于第三方交易平臺(tái)的出現(xiàn)，現(xiàn)在很多交易都實(shí)現(xiàn)了電子化，使得現(xiàn)金交易大幅度減少。信息化技術(shù)會(huì)讓征管手段更容易做到“應(yīng)收盡收”。

趙全厚介紹，征稅部門(mén)與科技公司合作建立大數(shù)據(jù)系統(tǒng)，一是可以進(jìn)行收支動(dòng)態(tài)的監(jiān)測(cè)，如果收入少、支出多就可以被篩選出來(lái)；二是將工商注冊(cè)、納稅情況、交易等數(shù)據(jù)內(nèi)部打通，也可以通過(guò)軟件篩選出疑問(wèn)點(diǎn)。

*內(nèi)容來(lái)源：中國(guó)證券報(bào)