每月拿到工資時，我們都會習(xí)慣性的核對一下數(shù)目，并順便看看自己有沒有繳納個人所得稅。按照相關(guān)規(guī)定，到手的工資只有到退休那一天，才能免征個人所得稅。那么，退休之后領(lǐng)取的養(yǎng)老金要扣稅嗎？退休返聘的收入是不是也無需繳稅呢？今天就來說一說。
每月拿到工資時，我們都會習(xí)慣性的核對一下數(shù)目，并順便看看自己有沒有繳納個人所得稅。按照相關(guān)規(guī)定，到手的工資只有到退休那一天，才能免征個人所得稅。
中國的老齡化加劇導(dǎo)致勞動力也趨于老齡化。而離退休人員因為自身經(jīng)驗豐富、工作態(tài)度認(rèn)真，而且相較年輕人用人成本較低等優(yōu)勢，在再就業(yè)市場上仍占有一席之地。
那么，退休之后領(lǐng)取的養(yǎng)老金要扣稅嗎？退休返聘的收入是不是也無需繳稅呢？今天就來說一說。
退休人員工資需要交個人所得稅嗎？
個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。
根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，退休人員養(yǎng)老金免征個人所得稅，其余的個人收入如返聘的勞務(wù)報酬、各種補貼、獎金等均應(yīng)納稅。
提前退休個人所得稅如何計算？
如果是提前退休，一般單位會給予一次性補貼，那么這個補貼要不要交稅呢？按照規(guī)定，機關(guān)、企事業(yè)單位對未達到法定退休年齡、正式辦理提前退休手續(xù)的個人，按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)向提前退休工作人員支付一次性補貼，不屬于免稅的離退休工資收入，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。
個人因辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間所屬月份平均分?jǐn)傆嬎銈€人所得稅。計稅公式：
應(yīng)納稅額={〔（一次性補貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際月份數(shù)）－費用扣除標(biāo)準(zhǔn)〕×適用稅率－速算扣除數(shù)}×提前辦理退休手續(xù)至法定退休年齡的實際月份數(shù)
舉個例子，比如小財還差兩年達到退休年齡，這時候辦理提前退休，單位支付一次性補貼240000元，那么用240000元除以24個月，得出10000，扣除3500的起征點，得出6500，通過查表可以得知，對應(yīng)的稅率為20%，速算扣除數(shù)為555：
應(yīng)納稅額={〔（240000÷24）－3500〕×20%－555}×24=17880元
退休返聘的工資交不交個稅？
不管是老專家、老教師、老技工，還是門衛(wèi)、保安大爺，在很多企業(yè)都可以看到退休返聘人員的身影。有些返聘人員與一般員工同工同酬同考勤，而有些則是“特聘”掛名或有事來沒事不來。那么給這些返聘人員的勞動報酬是否應(yīng)代扣代繳個稅？代繳的話應(yīng)該是勞動報酬還是工資薪金的算法來算呢？
有些人說不交，理論依據(jù)是《個人所得稅法》第四條有一款規(guī)定“七、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費可以免稅。”認(rèn)為返聘工資屬于退休工資，是免稅的。
這樣理解是不對的，所謂的退休工資是以前改革前企事業(yè)單位給自己單位退休員工發(fā)放的“退休金“，不需要退休員工在給企業(yè)工作了；而這里所說的是退休返聘，不僅包含本企業(yè)員工，還有其他單位的退休員工，說明白點就是開始領(lǐng)取養(yǎng)老保險的人，給企業(yè)提供付出后支付的報酬。所以是兩回事，不能生搬硬套。既然不在免稅之列，那么所得的工資自然應(yīng)該繳納個人所得稅。
不過補充一種情況，就是：對按國發(fā)[1983]141號《國務(wù)院關(guān)于高級專家離休退休若干問題的暫行規(guī)定》和國辦發(fā)[1991]40號《國務(wù)院辦公廳關(guān)于杰出高級專家暫緩離退休審批問題的通知》精神，達到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長離休退休年齡的高級專家（指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者），其在延長離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個人所得稅。不過這個政策也別想當(dāng)然了，此處高級專家指的是要么就是享受國家津貼，要么就是兩院院士，并且僅是在原單位。
退休返聘的收入不免稅，該怎么繳稅？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人兼職和退休人員再任職取得收入如何計算征收個人所得稅問題的批復(fù)》規(guī)定，個人兼職取得的收入應(yīng)按照“勞務(wù)報酬所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅；退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。
退休返聘人員是屬于“兼職”還是 “退休再任職”如何區(qū)分？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員再任職界定問題的批復(fù)》（國稅函[2006]526號）規(guī)定，退休返聘人員屬于“退休再任職” 的，同時符合下列四項條件：
（一）受雇人員與用人單位簽訂一年以上（含一年）勞動合同（協(xié)議），存在長期或連續(xù)的雇用與被雇用關(guān)系；
（二）受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時，仍享受固定或基本工資收入；
（三）受雇人員與單位其他正式職工享受同等福利、社保、培訓(xùn)及其他待遇；
（四）受雇人員的職務(wù)晉升、職稱評定等工作由用人單位負責(zé)組織。
綜上所述，如果企業(yè)返聘的員工，由社會養(yǎng)老統(tǒng)籌支付的退休工資屬于免征個人所得稅；對于再任職取得的收入，如果滿足上述四個條件，在計算個人所得稅時，按“工資、薪金所得”計算，否則屬于兼職人員，按“勞務(wù)報酬所得”計算個人所得稅。
*內(nèi)容來源：云掌財經(jīng)
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